2011年考研会计硕士辅导：出纳业务术语之库存现金

库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金限额，寄放在企业财会部门由出纳人员经管的现金，囊括人民币现金和外币现金。即与会计核算中“现金”科目所囊括的内容一致。

现金是企业中活动性最强的一种货泉性资产，是当即可以投入流通的交流媒介，可以随时用其购买所需的物质，支付有关费用，偿还债券，也可以随时存入银行。企业为保证出产经营流动的正常进行，必需具有必定数额的现金，用以购买零星材料，发放工资，缴纳税金，支付手续费或进行对外投资流动。企业现金具有量的多少，是企业的偿债支付少的标志，是投资者分析判断企业财务状态好坏的首要指标。

依据国家现金结算轨制的规定，企业收支的各种款项，必需依照国务院颁布的《现金管理暂行条例》的规定办理，在规定的规模内使用现金。

（一）规定现金的使用规模。

1、职工工资，补助，这里所说的职工工资指企业，事业单位和机关，集团，部队支付给职工的工资和工资性补助。

2、个人劳务报酬，指因为个人向企业，事业单位和机关，集团，部队等提供劳务而由企业，事业单位和机关，集团，部队等向个人支付的劳务报酬，囊括新闻出版单位支付给作者的稿费，各种学校，培训机构支付给外聘教师的讲课费，和设计费，装璜费，安装费，制图费，化验费，测试费，咨询费，医疗费，技术服务费，介绍服务理由，经纪服务费，代办服务费，各种演出与表演费，和其他劳务费用。

3、依据国家轨制条例的规定，颁发给个人的科学技术，文化艺术，体育等方面的各种奖金。

4、各种劳保，福利费用和国家规定的对个人的其他支出，如退休金，抚恤金，学生助学金，职工难题糊口津贴。

5、收购单位向个人收购农副产品和其他物质的价款，如金银，工艺品，废旧物质的价款。

6、出差人员必需随身携带的差旅费。

7、结算出发点（1000元）下列的零星支出。超过结算出发点的应履行银行转账结算，结算出发点的调剂由中国人民银行肯定报国务院备案。

8、中同人民银行肯定需要现金支付的其他支出。犹如采购地点不肯定，交流不便，抢险救灾和其他特殊情况，办理转账结算不够利便，必需使用现金的支出。对这种支出，现金支取单位应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，开户银行审查批准后予以支付现金。

除上述5、6两项外，其他各项在支付给个人的款项中，支付现金每人不得超过1000元，超过限额的部份依据提款人的请求，在指定的银行转存为储蓄存款或以支票，银行本票予以支付。企业与其他单位的经济来往除规定的规模可以使用现金外，应通过开户银行进行转账结算。

（二）规定企、事业单位的库存现金限额。

各开户单位的库存现金都要核定限额。

1、库存现金限额概念，是指国家规定由开户银行给各单位核定一个保存现金的最高额度。核定单位库存限额的原则是，既要保证平常零星现金支付的公道需要，又要尽可能减少现金的使用。开户单位因为经济业务发展需要增添或减少库存现金限额，应按必要手续向开户银行提出申请。

2、库存现金限额的核定管理。为了保证现金的安全，规范现金管理，同时又能保证开户单位的现金正常使用，依照《现金管理暂行条例》及实行细则规定，库存现金限额由开户银行和开户单位依据具体情况约定，凡在银行开户的单位，银行依据实际需要核定3-5天的平常零星开支数额作为该单位的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位，其库存现金限额的核定天数可以适量放宽在5天以上，但至多不得超过15天的平常零星开支的需要量。

库存现金限额每一年核定一次，经核定的库存现金限额，开户单位必需严格遵照。其核定具体程序为：

（1）开户单位与开户银行协商核定库存现金限额。

库存现金限额=逐日零星支出额×核定天数

逐日零星支出额=月（或季）平均现金支出额（不包含按期性的大额现金支出和不按期的大额现金支出）／月（或季）平均天数

（2）出开户单位填制“库存现金限额申请批准书”。

（3）开户单位将申请批准书报送单位主管部门，经主管部门签署意见，再报开户银行审查批准，开户单位凭开户银行批准的限额数作为库存现金限额。

3、各单位履行收支两条线，不许“坐支”现金。所谓“坐支”现金是指企业事业单位和机关，集团，部队从本单位的现金收入中自接用于现金支出。各单位现金收入应于当日送存银行，如当日确有难题，由开户单位肯定送存时间，如遇特殊情况需要坐支现金，应当在现金日记账上照实反应坐支情况，并同时呈文开户银行，便于银行对坐支金额进行监督和管理。

4、企业送存现金和提取现金，必需注明送存现金的来源和支取的用处，且不得私设“小金库”。

5、现金管理“八不许”。依照《现金管理暂行条例》及其施行细则规定，企业事业单位和机关集团部队现金管理应遵守“八不许”即：

（1）不许用不相符财务轨制的凭证顶替库存现金；

（2）不许单位之间相互借用现金；

（3）不许谎报用处套取现金；

（4）不许应用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；

（5）不许将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；

（6）不许保存账外公款；

（7）不许产生变相货泉；

（8）不许以任何票券接替人民币在市场上流通。

库存现金的会计处理

一、本科目核算企业的库存现金。

企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。

二、企业增添库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。

三、企业理当设置“现金日记账”，依据收款凭证、付款凭证，依照业务产生顺序逐笔登记。逐日完毕，理当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核查，做到账款符合。

四、本科目期末借方余额，反应企业持有的库存现金。

会计硕士